ATRIGA - Conceptos básicos

Sumario

Resumen del procedimiento general

1. El procedimiento descrito se inicia con la presentación del sujeto pasivo de su propia autoliquidación.
2. Una vez producido el hecho imponible, la Administración tiene la potestad de revisar la autoliquidación mientras no venza el plazo de prescripción
3. Si la Administración no está de acuerdo con la autoliquidación practicada, se le enviará un escrito al interesado para informarle, dándole un plazo de 10 días hábiles para presentar alegaciones al respecto

   Recibidas las alegaciones, si se aceptan éstas, el procedimiento de revisión finaliza

   Si no se reciben alegaciones, o no se aceptan las alegaciones presentadas, se remite una propuesta de liquidación

4. Si el interesado no está de acuerdo con la liquidación efectuada tiene las siguientes opciones (alternativas y no excluyentes):
   • Recurso de reposición (1 mes)
   • Acudir al TEAR (1 mes)
   • Solicitar una Tasación Pericial Contradictoria (sólo esta opción provoca la suspensión de los plazos, el resto no).
     • Si se quiere acudir a TPC pero también se quiere interponer antes un Recurso de Reposición, debe indicarse expresamente esta circunstancia en el Recurso

Conceptos básicos

Ajuar doméstico

El artículo 15 del Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones define el ajuar doméstico como el 3% del importe del caudal relicto del causante, salvo que los interesados asignen a este ajuar un valor superior o prueben fehacientemente su inexistencia o que su valor es inferior al que resulte de la aplicación del referido porcentaje.

Tras las sentencias STS 342/2020 y STS 956/2020 (ECLI: ES:TS:2020:956), la Dirección General de Tributos elaboró una instrucción con los criterios para la determinación del ajuar: Informe de la DGT sobre el ajuar

Caudal hereditario o Caudal relicto

Según el artículo 11 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Usufructo

Consolidación de dominio

Clave C (apartación) o clave D (herencia mortis causa)

Apartación / Legado / Pacto de mejora

• Apartación: se otorgan unos bienes a condición de no participar en la herencia
• Legado: se otorgan bienes concretos a herederos concretos
• Pacto de mejora: sólo en vida y a herederos legítimos

Herencia legítima e intestada

La legítima

La legítima (art 238 Li 2/2006) 1) Hijos/desc -> 1/4 haber hereditario (a partes iguales entre hijos -> 2 hijos, 1/8 a cada hijo) 2) Si hay Cónyuge superstite Si existes descendientes -> usufructo vitalicio de 1/4 del haber hereditario Si NO existes descendientes -> usufructo vitalicio de 1/2 del haber hereditario

?) Resto (3/4 del haber hereditario) Si hay Cónyuge superstite Si existes descendientes -> usufructo vitalicio de 3/4 del haber hereditario Si NO existes descendientes -> usufructo vitalicio de 1/2 del haber hereditario

Herencia intestada o ab intestato

AB INTESTATO (art 930..958 Código Civil: Libro tercero, título III, Cap IV, secciones 1, 2, 3) Respetar la legítima del cónyuge superstite (incluyendo el usufructo, dependiendo de si hay o no descendientes en todo caso) + Herederos forzosos 1) Hijos/desc 2) Padres/asc 3) Cónyuge superstite 4) Colaterales hasta 4º 5) Estado/CA

Liquidación complementaria / Rectificación de una liquidación

Vivienda habitual y reducción por este concepto

En el concepto de vivienda habitual se incluyen todos los trasteros y hasta 2 plazas de garaje, siempre que estén en el mismo inmueble y se adquieran en el mismo acto

Cálculos

Cálculos básicos del modelo 650

• Valor real de los bienes y derechos
• Ajuar doméstico
• Masa hereditaria
• Masa hereditaria neta
• Base imponible
• Base liquidable
• Base liquidable teórica
• Tarifa
• Cuota íntegra
• Coeficiente
• Cuota tributaria
• Cuota tributaria ajustada
• Cuota líquida
• Cuota a ingrasar

---